Fractionnement du revenu de retraite 2026 : Économisez des milliers en impôts
Le fractionnement du revenu de retraite est l'une des stratégies fiscales les plus puissantes — et les moins connues — pour les couples canadiens à la retraite. En 2026, vous pouvez transférer jusqu'à 50 % de votre revenu de pension admissible à votre conjoint, ce qui peut se traduire par des économies d'impôt de plusieurs milliers de dollars par année.
En bref
- ✓ Transférez jusqu'à 50 % de votre revenu de pension à votre conjoint pour réduire votre impôt
- ✓ Économies typiques de 2 000 $ à 10 000 $ par année pour un couple avec revenus inégaux
- ✓ Se fait directement dans votre déclaration de revenus — formulaire T1032 au fédéral et Annexe Q au Québec
- ✓ Le conjoint receveur peut aussi devenir admissible au montant pour revenu de pension (jusqu'à 2 000 $, pour un crédit d'environ 280 $), selon le type de revenu reçu
C'est quoi le fractionnement du revenu de retraite ?
Le fractionnement du revenu de retraite est une mesure fiscale qui permet à un couple de déclarer une partie du revenu de pension d'un époux dans la déclaration de l'autre. Concrètement, si vous touchez 80 000 $ de revenus de pension et que votre conjoint n'en a que 20 000 $, vous pouvez attribuer jusqu'à 40 000 $ (soit 50 %) à votre conjoint sur papier.
L'argent ne change pas de compte bancaire : il s'agit d'un choix conjoint sur votre déclaration de revenus. Les deux conjoints signent le formulaire, chacun déclare sa part et l'impôt de chacun est calculé en conséquence.
L'avantage est simple : si un conjoint est imposé à un taux marginal élevé (par exemple 53 %) et l'autre à un taux faible (par exemple 26 %), déplacer du revenu du premier vers le second réduit la facture totale d'impôt du ménage.
Quels revenus sont admissibles ?
Tous les revenus de retraite ne sont pas admissibles au fractionnement. Voici les revenus qui peuvent être partagés :
Rente viagère d'un régime de pension agréé (RPA)
Les pensions d'employeur (régimes à prestations déterminées) sont admissibles à tout âge.
Retraits d'un FERR (65 ans et plus)
Les retraits de votre Fonds enregistré de revenu de retraite sont admissibles si vous avez 65 ans ou plus.
Rente d'un REER (65 ans et plus)
Les rentes provenant d'un REER converti en rente sont admissibles dès 65 ans.
Rente d'un RPDB (65 ans et plus)
Les rentes d'un régime de participation différée aux bénéfices sont également admissibles après 65 ans.
Revenus NON admissibles au fractionnement
- • Pension de la Sécurité de la vieillesse (PSV)
- • Rente du Régime de rentes du Québec (RRQ)
- • Retraits du REER (avant conversion en rente ou FERR)
- • Retraits d'un FERR avant 65 ans (sauf décès du conjoint)
Particularité Québec : 65 ans exigés pour tous les revenus, y compris une rente d'employeur (RPA)
Au fédéral, une rente viagère de RPA est admissible à tout âge. Au Québec, l'Annexe Q exige que la personne qui transfère ait 65 ans ou plus au 31 décembre de l'année, quel que soit le type de revenu de retraite transféré — y compris une rente de RPA. Avant cet âge, le fractionnement d'une rente de RPA reste possible au fédéral seul et n'a aucun effet sur l'impôt du Québec.
Quelles sont les conditions pour y avoir droit ?
Le fractionnement est accessible à la plupart des couples, mais quelques conditions s'appliquent :
Vous devez être en couple
Être marié ou conjoint de fait reconnu par l'Agence du revenu du Canada. Les couples de même sexe ont les mêmes droits.
Résider au Canada à la fin de l'année
Les deux conjoints doivent être résidents canadiens au 31 décembre de l'année d'imposition.
Ne pas être séparés
Vous ne devez pas avoir vécu séparément pendant plus de 90 jours en raison d'une rupture de la relation.
Avoir du revenu de pension admissible
Le conjoint qui transfère doit avoir des revenus de pension admissibles (voir liste ci-dessus).
Combien pouvez-vous économiser ? Exemples concrets
L'économie dépend de l'écart de revenus entre les deux conjoints et de leur taux marginal d'imposition. Plus l'écart est grand, plus les économies sont importantes.
Exemple 1 : Couple avec un grand écart de revenus
Situation : Michel touche 90 000 $ de pension d'employeur. Lucie n'a que 15 000 $ de revenus.
Exemple 2 : Deux conjoints avec revenus modérément inégaux
Situation : Carole reçoit 60 000 $ de pension d'employeur. Jean-Pierre en reçoit 30 000 $.
* Estimations basées sur les taux d'imposition combinés fédéral-Québec 2026. Consultez un comptable pour votre situation exacte.
Comment faire la demande
Le fractionnement ne se fait pas en avance : il se déclare dans votre déclaration de revenus annuelle. Voici comment procéder :
Remplir le formulaire T1032 (fédéral)
Le formulaire T1032 « Choix conjoint visant le fractionnement du revenu de pension » doit être rempli et signé par les deux conjoints. Il est joint à vos déclarations de revenus fédérales.
Remplir l'Annexe Q (Québec)
L'Annexe Q est l'équivalent provincial québécois du formulaire fédéral. Le Québec exige que la personne qui transfère ait 65 ans ou plus, y compris pour une rente de RPA — vérifiez les détails sur le site de Revenu Québec.
Optimiser le montant transféré
Vous n'êtes pas obligé de transférer exactement 50 %. Utilisez un logiciel fiscal ou consultez un comptable pour simuler différents montants et trouver celui qui minimise le plus l'impôt total du ménage.
Refaire le choix chaque année
Le fractionnement n'est pas automatique : vous devez faire ce choix chaque année dans votre déclaration. Vous pouvez modifier le montant d'une année à l'autre selon l'évolution de vos revenus.
Le bonus souvent oublié : le crédit pour revenu de pension
Quand vous fractionnez un revenu admissible avec votre conjoint, ce dernier peut aussi réclamer le crédit pour revenu de pension sur sa part — mais l'admissibilité suit le même type de revenu et la même condition d'âge que pour le fractionnement lui-même : une rente de RPA reste admissible à tout âge, tandis qu'un revenu de FERR ou de rente de REER exige que le conjoint receveur ait aussi 65 ans ou plus.
Le crédit pour revenu de pension en 2026
Le Québec n'a pas de crédit distinct « pour revenu de pension » calqué sur le montant fédéral. Il accorde plutôt un montant pour revenus de retraite, combiné dans un seul crédit avec le montant en raison de l'âge et le montant pour personne vivant seule, calculé à 14 % sur un montant admissible plafonné et indexé chaque année (3 470 $ en 2025, pour un crédit maximal de 486 $), puis réduit de 18,75 % du revenu familial net excédant un seuil également indexé (42 090 $ en 2025). Le total combiné dépend donc du revenu familial du couple — vérifiez les paramètres indexés de l'année courante sur le site de Revenu Québec avant de planifier un montant précis.
Si votre conjoint ne touchait aucun revenu de pension avant le fractionnement, il peut accéder à ce crédit non remboursable grâce au montant transféré, à condition que ce revenu respecte les mêmes règles d'admissibilité par type et par âge que celles du fractionnement lui-même (voir la section « Quels revenus sont admissibles »). Cela s'ajoute aux économies sur les taux marginaux.
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